黨的二十屆三中全會(huì)審議通過《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革 推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》，對(duì)深化財(cái)稅體制改革作出全面部署，提出“健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)”。環(huán)境保護(hù)稅法修正草案二審稿（以下簡(jiǎn)稱“修正草案二審稿”）10月24日提請(qǐng)十四屆全國人大常委會(huì)第十八次會(huì)議審議。修正草案將揮發(fā)性有機(jī)物全部納入環(huán)境保護(hù)稅征收范圍，強(qiáng)化揮發(fā)性有機(jī)物治理。

該法第一條“為了保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，制定本法。”開宗明義規(guī)定環(huán)境保護(hù)稅開征目的和目標(biāo)。新時(shí)代生態(tài)文明建設(shè)蹄疾步穩(wěn)，“雙碳”目標(biāo)日益迫近，綠色稅制呼之欲出。擦亮綠色稅制底色，加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)綠色轉(zhuǎn)型步伐，無疑成為新時(shí)代綠色稅制改革完善的方向和歷史使命。筆者認(rèn)為，新時(shí)代綠色稅制改革完善應(yīng)把握以下六個(gè)方面：

突出反向約束，強(qiáng)化外部約束機(jī)制，確保環(huán)境只能變好不能變壞。動(dòng)態(tài)調(diào)整企業(yè)污染物排放標(biāo)準(zhǔn)、能源消耗標(biāo)準(zhǔn)、資源利用標(biāo)準(zhǔn)體系，參照所得稅稅率規(guī)則，按照超標(biāo)倍數(shù)制定累進(jìn)稅率，倒逼排污單位采取技術(shù)升級(jí)、強(qiáng)化管理、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等措施減少污染物排放。確保排污單位污染物排放濃度和總量同比只能降低或減少，不能升高或增加。把多排多繳做到全覆蓋、無盲點(diǎn)。

突出正向約束機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)生動(dòng)力機(jī)制，確保可持續(xù)良性雙贏發(fā)展。制定稅收優(yōu)惠政策，實(shí)施差別化的稅率，鼓勵(lì)污染物超低排放、能源消耗效率高的企業(yè)持續(xù)快速發(fā)展。鼓勵(lì)清潔生產(chǎn)，對(duì)于應(yīng)稅大氣污染物和水污染物，納稅人排放的污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)30％的，減按75％征稅；納稅人排放的污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)50％的，減按50％征稅。破除排污單位治理不治理一個(gè)樣、治理好壞一個(gè)樣的錯(cuò)誤觀念和認(rèn)知。對(duì)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅。

完善稅收減免政策，鼓勵(lì)資源循環(huán)利用，確保資源節(jié)約集約高效利用。對(duì)納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅。對(duì)中水回用、垃圾發(fā)電、建筑垃圾回收利用資源化、生活垃圾發(fā)酵堆肥等項(xiàng)目，落實(shí)全部、部分免征環(huán)境保護(hù)稅。全面落實(shí)污染物減量化、資源化、無害化的政策，實(shí)現(xiàn)以“以廢治廢”“變廢為寶”。

完善稅收退稅政策，鼓勵(lì)科技創(chuàng)新、產(chǎn)品升級(jí)，確保新發(fā)展理念落地落實(shí)。對(duì)排污單位采用先進(jìn)生產(chǎn)工藝、污染治理技術(shù)并取得實(shí)際減排效果的，制定“減一退一”等稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策，發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策催化劑的蝴蝶效應(yīng)，激發(fā)排污單位落實(shí)減排責(zé)任的內(nèi)生動(dòng)力，破除排污單位有投入無產(chǎn)出、高投入低產(chǎn)出、快投入慢產(chǎn)出的投資產(chǎn)出不對(duì)應(yīng)的怪圈，真正讓企業(yè)嘗到了政策甜頭，引導(dǎo)企業(yè)由“被動(dòng)減排向”向“主動(dòng)升級(jí)”轉(zhuǎn)變。

完善稅收征管機(jī)制，落實(shí)嚴(yán)監(jiān)管全覆蓋，確保橫向到邊、縱向到底。《環(huán)境保護(hù)稅法》確定“稅務(wù)征管、企業(yè)申報(bào)、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享、協(xié)作共治”的征管新機(jī)制，為部門間合作提供法律依據(jù)。黨中央、國務(wù)院在一些重要的政策文件中，多次釋放出強(qiáng)化環(huán)境保護(hù)稅征管的信號(hào)。2023年12月，《中共中央 國務(wù)院關(guān)于全面推進(jìn)美麗中國建設(shè)的意見》明確提到，嚴(yán)格執(zhí)行環(huán)境保護(hù)稅法。國務(wù)院辦公廳今年2月發(fā)布的《關(guān)于加快構(gòu)建廢棄物循環(huán)利用體系的意見》明確提出，“完善固體廢物環(huán)境保護(hù)稅的政策執(zhí)行口徑，加大征管力度，引導(dǎo)工業(yè)固體廢棄物優(yōu)先循環(huán)利用。”督促落實(shí)排污單位環(huán)境管理臺(tái)賬制度，加強(qiáng)基礎(chǔ)工作管理。

完善稅收征管協(xié)作機(jī)制，落實(shí)全鏈條、全方位監(jiān)管，確保實(shí)現(xiàn)監(jiān)管共治和信息共享。按照《排污許可證管理辦法》，對(duì)依法取得《排污許可證》的排污單位均要納入稅收監(jiān)管范圍，確保納稅主體全部進(jìn)入監(jiān)管視野范圍。對(duì)落實(shí)“雙碳”目標(biāo)相關(guān)的大氣、水環(huán)境產(chǎn)生影響的重要污染因子全部納入稅收征管范圍，確保應(yīng)納盡納、應(yīng)收盡收，充分發(fā)揮稅收“綠色指揮棒”和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)作用。稅務(wù)、環(huán)保部門要切實(shí)加強(qiáng)部門協(xié)作配合，為納稅人提供更加細(xì)致的輔導(dǎo)和服務(wù)，提升污染物排放監(jiān)測(cè)能力和水平，細(xì)化排污單位監(jiān)管舉措，共享監(jiān)管措施、行政處罰、監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)等信息。

綠色稅制改革完善既不會(huì)一蹴而就，也不會(huì)一勞永逸，而是一個(gè)不斷完善修正的永恒課題。不能只算“小賬”“眼前賬”，更要算“大賬”“長(zhǎng)遠(yuǎn)賬”；不能只算經(jīng)濟(jì)賬，更要算環(huán)境賬；不僅要有效激活內(nèi)生動(dòng)力，當(dāng)前階段更要關(guān)注有力的外部約束，只有全社會(huì)生態(tài)環(huán)境意識(shí)提升并付諸行動(dòng)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型升級(jí)才能加快推進(jìn)，生態(tài)文明建設(shè)步伐才能駛?cè)肟燔嚨馈?/div>